Закон об амнистии капитала. Основные положения.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Федерального закона «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – «Закон»).

В случае подачи в срок до 31.12.2015 года в Федеральную налоговую службу специальной декларации, Закон устанавливает гарантии освобождения от уголовной, административной и налоговой ответственности за совершение до 01.01.2015 года определенных действий (указанных в п. А) физическими лицами (указанными в п. Б) при соблюдении определенных условий (указанных в п. В), если указанные действия, связаны с:

1. Приобретением (формированием источников приобретения), использованием и распоряжением:

1.1. Имуществом;

1.2. Контролируемыми иностранными компаниями (далее – «КИК»), в том числе посредством учреждения номинального владения третьими лицами;

2. Открытием счетов (вкладов);

3. Зачислением денежных средств на счета (вклады).

Контролируемой иностранной компанией (КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

1. организация не признается налоговым резидентом РФ;

2. контролирующими лицами организации являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Согласно пункту 3 статьи 25.13 НК РФ, контролирующим лицом организации признаются следующие лица:

1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 25 процентов (до 01.01.2016 года - 50 процентов);

2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц – включая супругов и несовершеннолетних детей) составляет более 50 процентов.

3) физическое лицо, не отвечающее признакам, указанным выше, но осуществляющее контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 5 ст. 25.13 НК РФ).

Гарантии освобождения от ответственности предоставляются Законом вне зависимости то того, раскрыто ли декларантом все имущество или только его часть, но гарантии предоставляются исключительно в пределах, указанного(ых) в специальной декларации: 1. Имущества: 1.1. КИК; 1.2. Счетов (вкладов); 2. Операций по приобретению такого имущества (способа и механизма формирования источников приобретения); 3. Использования или распоряжения КИК; 4. Операций по открытию и зачислению денежных средств на счета (вклады).

А) Действия, в отношении которых гарантируется освобождение от ответственности: 1) Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (статья 193 УК РФ); 2) Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, в том числе группой лиц или в особо крупном размере (ч.1, ч. 4, статьи 194 УК РФ); 3) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ); 4) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 199 УК РФ); 5) Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1. УК РФ); 6) Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2. УК РФ); 7) Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии) (статья 14.1. КоАП); 8) Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов (статья 15.1. КоАП); 9) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (статья 15.3. КоАП); 10) Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (статья 15.6. КоАП); 11) Нарушение сроков представления налоговой декларации (статья 15.5. КоАП); 12) Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (статья 15.4. КоАП); 13) Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (статья 15.11. КоАП); 14) Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (статья 15.25. КоАП); 15) Налоговые правонарушения; На указанные выше действия, совершенные после 01.01.2015 года гарантии освобождения от ответственности не распространяются.

Б) Физические лица, на которых распространяются гарантии освобождения от ответственности: 1) Физическое лицо, подавшее специальную декларацию, с указанием имущества, КИК и счетов (вкладов); 2) Физические лица, указанные в специальной декларации, поданной другим лицом; 3) Физические лица, исполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции юридического лица, указанного в специальной декларации, поданной другим лицом, но только в отношении уголовной и административной ответственности (в части ответственности за налоговые правонарушения гарантии таким лицам не предоставляются). Гарантии освобождения от ответственности распространяются на указанных выше лиц с момента предоставления специальной декларации в Федеральную налоговую службу (тем не менее, согласно статье 9 Закона предоставление указанных гарантий, может быть обусловлено репатриацией имущества, в случаях, указанных в пп. 7 п. В (ниже)). Факт представления декларации подтверждается экземпляром декларации с отметкой налогового органа.

В) Условия, при соблюдении которых предоставляются гарантии освобождения от ответственности за совершение действий, указанных в п. А (выше): 1. Указание имущества, КИК и счетов (вкладов) в специальной декларации, и подача указанной декларации в ФНС в период с 01.07.2015 по 31.12.2015 года; 2. Связь указанных п. А действий с имуществом, КИК и счетами (вкладами), указанными в специальной декларации, поданной в ФНС; 3. Совершение указанных п. А действий до 01.01.2015 года; 4. На дату представления в ФНС специальной декларации не возбуждено уголовное дело по преступлению в отношении которого Законом предусмотрено освобождение об ответственности; 5. На дату представления в ФНС специальной декларации не начато производство по административному делу по правонарушению, в отношении которого Законом предусмотрено освобождение об ответственности; 6. На дату представления в ФНС специальной декларации не начато производство по налоговому правонарушению, в отношении которого Законом предусмотрено освобождение об ответственности или не начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налога в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами); 7. Репатриация (возврат в Российскую Федерацию) движимого имущества (в том числе денежных средств), указанного в декларации, если такое движимое имущество на дату представления декларации находится: 6.1. в государстве (на территории), включенном в список ФАТФ (не понятно: членов ФАТФ или список неблагонадежных государств): 6.1.1. Иран; 6.1.2. КНДР; 6.2. в государстве (на территории), которое не обеспечивает обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (Перечень государств (территорий), которые не обеспечивают обмен информацией для целей налогообложения, утверждается ФНС, но в настоящее время не утвержден. Действует «Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)», утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н, который вряд ли будет применяться в целях Закона, тем не менее многие страны из этого списка скорее всего в такой перечень попадут: 6.2.1. Ангилья; 6.2.2. Княжество Андорра; 6.2.3. Антигуа и Барбуда; 6.2.4. Аруба; 6.2.5. Содружество Багамы; 6.2.6. Королевство Бахрейн; 6.2.7. Белиз; 6.2.8. Бермуды; 6.2.9. Бруней-Даруссалам; 6.2.10. Республика Вануату; 6.2.11. Британские Виргинские острова; 6.2.12. Гибралтар; 6.2.13. Гренада; 6.2.14. Содружество Доминики; 6.2.15. Китайская Народная Республика: Специальный административный район Гонконг (Сянган); Специальный административный район Макао (Аомынь); 6.2.16. Союз Коморы: остров Анжуан; 6.2.17. Республика Либерия; 6.2.18. Княжество Лихтенштейн; 6.2.19. Республика Маврикий; 6.2.20. Малайзия: остров Лабуан; 6.2.21. Мальдивская Республика; 6.2.22. Республика Маршалловы Острова; 6.2.23. Княжество Монако; 6.2.24. Монтсеррат; 6.2.25. Республика Науру; 6.2.26. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть); 6.2.27. Республика Ниуэ; 6.2.28. Объединенные Арабские Эмираты; 6.2.29. Острова Кайман; 6.2.30. Острова Кука; 6.2.31. Острова Теркс и Кайкос; 6.2.32. Республика Палау; 6.2.33. Республика Панама; 6.2.34. Республика Самоа; 6.2.35. Республика Сан-Марино; 6.2.36. Сент-Винсент и Гренадины; 6.2.37. Сент-Китс и Невис; 6.2.38. Сент-Люсия; 6.2.39. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни); 6.2.40. Республика Сейшельские Острова.

На движимое имущество, расположенное на дату представления специальной декларации в других странах, условие о репатриации не распространяется.

Перечень включаемых в специальную декларацию сведений: 1) об имуществе (земельных участках, других объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах, в том числе акциях, а также долях участия и паях в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций), собственником или фактическим владельцем которого на дату представления декларации является декларант; 2) о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых декларант на дату представления декларации является контролирующим лицом (в случае, если основания для признания иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица контролируемой иностранной компанией не связаны с прямым участием физического лица в капитале путем владения акциями, долями и (или) паями в уставных (складочных) капиталах таких компаний); 3) об открытых физическим лицом на дату представления декларации счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с валютным законодательством; 4) о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем, и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем.

Перечень документов, прилагаемых к специальной декларации:

1) нотариально заверенная копия каждого из договоров номинального владения имуществом (в случае, если декларант указывает в декларации сведения об имуществе, фактическим владельцем которого он является);

2) иные документы и (или) сведения, прилагаемые к декларации по желанию декларанта, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации;

3) опись документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, составленная в произвольной форме в двух экземплярах и содержащая краткое описание признаков и реквизиты указанных документов, позволяющие их идентифицировать.

Декларант вправе в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества, указанных в декларации, источниках денежных средств, зачисленных на счета (вклады), указанные в декларации, а также представить документы, подтверждающие права декларанта и (или) номинального владельца в отношении объектов имущества, указанных в декларации. Декларация представляется каждым декларантом однократно. Повторное представление декларации, представление уточненной декларации не допускаются. Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации) декларанта. Декларант вправе представлять копию декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, для приобщения их к уголовному делу в качестве доказательств. Отказ в приобщении этих доказательств не допускается. Если об указанных в специальной декларации счетах за пределами РФ декларант не уведомил ФНС до подачи специальной декларации, то уведомление об указанных счетах предоставляется одновременно с декларацией и указанное уведомление не является представленным с нарушением срока. При этом денежные средства, находящиеся на указанном счете по состоянию на 01.01.2015 года признаются зачисленными на счет без нарушения валютного законодательства. Положения Закона не предусматривают исключений, не затрагивают обязательств РФ по международным договорам в области противодействия отмыванию преступных доходов, а также положения ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем» и принятых в связи с ним иных нормативных актов. Факт представления декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, а также сведения, содержащиеся в декларации: 1) не могут быть использованы в качестве основания для возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном и (или) налоговом правонарушении в отношении декларанта и (или) номинального владельца имущества. 2) Не могут быть использованы в качестве доказательства в рамках уголовного дела, дела об административном и (или) налоговом правонарушении, если только о их приобщении к делу не ходатайствовал сам декларант. 3) Признаются налоговой тайной и доступ к ним имеют только налоговые органы (иные органы не имеют такого доступа).

Операции по передаче имущества его номинальным владельцем фактическому владельцу имущества освобождаются от налогообложения в России.

 
© ЛигалТэк - консалтинг нового поколения
Москва, ул.Антонова-Овсеенко, д.15, стр.3, тел.: +7(926) 524-05-04
АНАЛИТИКА
10/09 Договор купли-продажи будущей вещи ...
Постановлением Пленума ВАС РФ № 5 ...
14/08 Закон об амнистии капитала. Основные положения. ...
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Федерального ...